关于规范校内学生劳务费个人所得税

预扣预缴及校外人员劳务费增值税

扣缴管理的通知

校内各单位：

为依法履行个人所得税、增值税扣缴义务，根据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》以及财政部 税务总局公告2026年第28号及其附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》等有关规定，结合学校实际，现就校内学生劳务费个人所得税预扣预缴及校外人员劳务费增值税扣缴管理有关事项通知如下：

一、校内学生劳务费个人所得税处理

（一）分类适用政策

根据国家现行个人所得税有关规定，校内学生劳务费收入涉及的个人所得税处理，分为以下三类，校内各单位应准确区分、正确适用。

1.一般劳务报酬所得

（1）适用范围：学生因讲学、评审、设计、翻译、临时用工等非实习性质活动取得的劳务报酬，属于居民个人一般劳务报酬所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

（2）计税方式：

应预扣预缴税额＝（每次收入－减除费用）×预扣率-速算扣除数，适用《个人所得税预扣率表二》（见附件8）。

减除费用按以下标准确定：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

（3）预扣预缴方式：学校作为扣缴义务人按次预扣预缴个人所得税。在我校同一代扣代缴主体范围内，同一学生当月取得的多笔劳务报酬收入，税务计税系统会自动合并其当月全部收入计算税款，合并后收入达到800元减除费用标准的，即产生预扣预缴义务。

上述800元为预扣预缴环节的减除费用标准，并非法定免税额度。劳务报酬所得并入居民个人年度综合所得，由纳税人本人于次年3月1日至6月30日办理个人所得税年度汇算清缴，税款多退少补。

2.实习劳务报酬所得

（1）适用范围：本通知所称实习，是指全日制学历教育学生按照学校教学计划、培养方案、实践教学安排，由学校组织赴企事业单位、社会团体等开展的实践性教学活动。

（2）计税方式：以累计收入减除累计减除费用后的余额为应纳税所得额，适用《个人所得税预扣率表一》（见附件8）。累计减除费用＝5000元/月×自在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数。

（3）预扣预缴方式：实习劳务采用累计预扣法，由学校作为扣缴义务人在支付劳务报酬时按规定预扣预缴个人所得税（国家税务总局公告2020年第13号、国家税务总局公告2018年第61号）。

实习劳务报酬所得并入年度综合所得，由纳税人本人于次年3月1日至6月30日办理年度汇算清缴，税款多退少补。

3.奖助学金等免税情形

根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴免征个人所得税。国家奖学金、国家助学金、国家励志奖学金，以及按照国家统一规定发给特定困难学生的专项补助等，执行个人所得税免税处理。

（二）办理报销具体要求

1.规范业务审核，压实申报责任

各单位应当根据学生劳务实际性质，准确选择个人所得税申报类型，确保税务处理合规。涉及实习劳务申报的，各单位应及时向学校申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对所提供资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。因税务处理不当、申报信息不实或申报类型选择错误，造成多扣、少扣税款或产生税务风险的，由应缴税款本人、申报单位及经办人承担相应责任。

2.做好政策宣讲，引导年度汇算

各单位须做好学生劳务报酬相关计税规则、预扣预缴政策及年度汇算政策宣讲，引导学生正确理解发放时预扣预缴并依法按时办理个税年度汇算清缴。学生在预扣预缴环节已代缴个人所得税的，可于次年3月1日至6月30日登录手机个税APP办理综合所得年度汇算清缴，完成税款多退少补。逾期未汇缴存在补税的情形，税务机关将依法追缴税款并加收滞纳金形成个人税务风险。《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局公告2025年第10号）规定了居民个人取得综合所得应当办理汇算清缴的具体情形。

二、校外人员劳务费增值税扣缴管理

（一）适用政策

按照《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》以及财政部 税务总局公告2026年第28号及其附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》相关规定，现明确如下：

1.收入范围：校外人员因提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务等应税交易取得的来源于校内发放的劳务费所得。

2.扣缴起征点：境内自然人发生应税交易，当次（日）不含税劳务费达到增值税按次纳税起征点1000元的，应按规定缴纳增值税。

3.扣缴方式：根据28号公告规定，自2026年11月1日起，支付价款的境内单位为扣缴义务人，按照规定代扣代缴增值税及附加税费。该时间节点是指到财务办理报销时间，无论业务发生时间。自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税。

（二）办理报销具体要求

1.开展事前核验，落实涉税告知

各单位向校外劳务提供方支付劳务报酬前，应核验收款方身份信息，核实本次（当日）劳务费是否达到增值税起征点。达到增值税起征点的，应告知劳务提供方通过个人电子税务局完成税费申报缴纳，开具发票后提交学校办理报销（发票购买方须为南昌大学，具体开票流程见附件1）。

2.严把报销要件，强化发票管理

当次（日）销售额达到增值税按次纳税起征点的劳务费申报，必须提供劳务提供方完税后开具的发票，作为增值税及附加税费纳税义务已履行完毕的凭证，连同其他报销材料一并提交。未提供增值税完税发票的，计财处不予受理。

3.把握时间节点，做好政策衔接

为平稳落实增值税新政，校外人员劳务费报销单据投递工作安排如下：

2026年10月25日（含）前填报的校外人员劳务费申报单据，请务必于2026年10月25日17:00前完成自助投递柜提交；逾期投递的单据，计财处将予以退回，待2026年11月1日之后重新按本通知新规（提供增值税完税发票）办理报销。

特此通知。 

计划财务处

2026年9月30日

附件：

1.个人代开劳务费增值税发票操作指引

2.《中华人民共和国个人所得税法》（2018年）（中华人民共和国主席令第9号）

3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2018年）（中华人民共和国国务院令第707号）

4.《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第41号）

5.《中华人民共和国增值税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第826号）

6.国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告（国家税务总局公告2020年第13号）

7.国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 （国家税务总局公告2018年第61号）

8.个人所得税税率表及预扣率表（国家税务总局公告2018年第61号附件）

9.《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局公告2025年第10号）

10.《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年）（中华人民共和国主席令第23号）

11.财政部 税务总局关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告（财政部 税务总局公告2026年第 28号）

12.境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法（2026年第28号公告附件）

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